Строительство и ремонт дома.
Собственник земельного участка вправе распоряжаться им по своему усмотрению, в том числе и сдавать в аренду. Для этого сторонам нужно заключить договор. Использование земли считается платным, поэтому налог при аренде земельного участка отдает собственник или законный пользователь.
§ Что такое налог на землю?
Согласно законодательству, собственник должен ежегодно вносить обязательный платеж за свой участок — это и есть налог на землю. Неважно находится она в аренде или нет. Сумма налога фиксированная, устанавливается муниципалитетом. Она не зависит от размера арендной платы. Ежегодный налог на землю отчисляется:
- официальным собственником участка;
- законный пользователем земли, например, на праве пожизненного владения.
Участок облагается налогом по правилам того субъекта РФ, на территории которого располагается земля. Финансы перечисляются в бюджет муниципального образования, потому что это местный налог. Объектом, в данном случае, выступает земля.
Ежегодный налог на землю выплачивает собственник или пользователь, но не арендатор. Конечно, владелец участка вправе, при расчете арендной платы, учитывать размер ежегодного отчисления средств в пользу муниципалитета. Но это не значит, что теперь плательщиком налога стал арендатор.
Согласно закону, если не происходит передача прав собственности, то субъект налогообложения не меняется. Запрещено указывать, что после заключения договора аренды обязательства по уплате налога на землю переходят арендатору. Такое условие не будет иметь юридической силы.
Физическое или юридическое лицо освобождается от уплаты налога на землю, если участок используется для предпринимательства. При условии, что субъект является плательщиком единого налога (ЕНВД).
Сумма ежегодной выплаты в пользу местного бюджета зависит от личных характеристик участка. Муниципалитет вправе корректировать процентную ставку. Изменения, в первую очередь, связаны с кадастровой стоимостью земли в текущем году.
§ Правила выплаты земельного налога
Органы местного самоуправления вправе вносить корректировки и регулировать процесс выплат земельного налога. Важно, чтобы принятые решения не противоречили действующему налоговому законодательству. Например, нельзя менять список граждан, освобожденных от уплаты налога на землю. Потому что перечень закреплен на федеральном уровне в ст.395 НК РФ.
Физические лица осуществляют денежные отчисления в местный бюджет за пользование землей не чаще раза в год. После того, как гражданин получит соответствующую квитанцию. В ней указаны необходимые данные, реквизиты и сумма выплат. Уведомление сотрудники налоговой службы должны оформить и прислать до первого марта года, который следует за отчетным.
К документу прилагается бланк для написания заявления, если вдруг гражданин не согласен с указанной суммой, объектом налогообложения и другими пунктами.
Для юридических лиц, которые арендуют землю, разработан иной порядок действий. Организация должна самостоятельно рассчитать сумму налога на землю. Сотрудники налоговой службы этим заниматься не будут.
Главное, при самостоятельном расчете, внимательно заполнить бланк. Нельзя допустить ошибку, при внесении реквизитов муниципалитета или записать не тот банковский счет. Допущенная оплошность будет расцениваться как уклонение от налоговых выплат.
Юридические лица вносят обязательные платежи за землю не один раз в год, а четыре. Сначала предприятия оплачивают первый квартал (четыре месяца), затем полгода, потом девять месяцев и годовой. Первые три считаются авансом, и только последний является окончательным.
Первая выплата вносится юридическим лицом до 30 апреля, вторая — до конца июля, третья — до октября включительно. Последний, четвертый заключительный расчет необходимо произвести до конца января года, следующего за отчетным.
Органы местного самоуправления вправе вносить корректировки в сроки уплаты налога на землю для граждан и юридических лиц. Но превышать максимально установленный период времени нельзя. Это противоречит налоговому законодательству.
Если юридическое лицо использует земельный участок для строительства, чтобы в дальнейшем возвести на территории многоквартирный дом для населения. Тогда размер платежа удваивается к следующим платежным периодам не более, чем на три года с обязательной государственной регистрации права владения землей.
Когда речь идет о физическом лице, которое имеет статус индивидуального предпринимателя, то расчет земельного налога происходит по тем же нормам, что и для организаций. Но выделяют единственную особенность. Предприниматель уплачивает налог только на объекты, которые он использует в целях получения прибыли, т.е. для предпринимательства.
Например, если у индивидуального предпринимателя есть земельный участок с постройками, но гражданин использует территорию исключительно для личных целей и никаких материальных благ с нее не имеет. Тогда считается, что территория попадает под налоговым режим, предусмотренный для физических лиц.
§ Выплата земельного налога при аренде государственной собственности
В соответствии с законодательством, если гражданин арендует недвижимость, которая располагается на муниципальной территории. Тогда вместе со зданием ему передается и часть земли, на котором оно находится.
Если арендодатель — это собственник участка. Тогда соглашением сторон предусматривается его право на пользование не только сооружением, но и территорией, на котором оно располагается.
Если договором аренды устанавливается переход прав владения не только зданием, но и землей под ним, то участок передается в пользование гражданина на срок, равный периоду аренды. Ведь без прилегающей территории невозможно полноценно пользоваться сооружением.
Когда земля, на которой располагается здание, принадлежит другому собственнику, то при аренде постройки, территория автоматически тоже становится арендованной. Для этого даже не нужно согласие владельца земли. Конечно, если это не противоречит правилам использования участка подобного типа.
Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что если компания арендует здание без территории, которая находится в федеральной или муниципальном владении, то земля автоматически тоже сдается в аренду. Согласие собственника для этого не требуется. Поэтому гражданин считается не только законным арендатором помещения, но и пользователем доли земли, занятой сооружением на основании сделке об аренде недвижимого имущества.
Кроме того, за участки, необходимые для полноценного обслуживания строений, которые делят между собой два и более пользователя, налог на землю начисляется пропорционально, исходя из площади принадлежащей территории.
Если юридическое или физическое лицо арендовало здание, располагающееся на государственной территории, то земля автоматически переходит к нему во владение. Т.е. фактически участок арендуется у государства, а арендатор становится полноценным землевладельцем. Поэтому он должен платить налог на землю. Сведения о расчете ежегодного платежа в пользу муниципалитета можно получить от арендодателя при подписании соглашения.
§ Порядок расчет стоимости при аренде государственной земли
Участок, который гражданин арендует у государства имеет правовой режим земли, предоставленной в пользование. В такой ситуации налог на землю будет являться способом оплаты за пользование территорий, ее площадью и ресурсами.
Все сведение об участке, как об объекте налогообложения, содержатся в кадастровом паспорте, планах, карте и иной специализированной документации. В кадастровом паспорте указывают достоверную информацию.
Чтобы вычислить размер налога на землю необходимы сведения о заработке лица, а также данные об участке, его расположении и плодородности почвы. Если территория для сельхозназначения, то в приоритете ее качественные параметры.
Когда участок планируют использовать для выращивания различный агрокультур, цветов, личного подворья, огородничества и для растений, то ставка по выплате в местный бюджет не должны быть больше 0,3%.
Если территория арендуется у государства для использования в иных, не сельскохозяйственных целей, то применяется налоговая ставка 1,5% от стоимости земли, которая указывается в кадастровом паспорте.
§ Аренда земли сельскохозяйственного назначения
Если гражданин не является владельцем участка, а лишь арендует ее, то он обладает аналогичными правами собственника (ст.41 ЗК РФ). Таким образом, когда гражданин владеет землей, предназначенной для сельского хозяйства, и передает ее другому лицу по договору аренды для аналогичного использования, то он вправе рассчитывать на пониженную ставку по налогам.
Но есть вероятность, что законность льготы на обязательные платежи лицу придется подтверждать на судебном заседании. Потому что в Постановлении ФАС №Ф05-15947/2012 сказано, что организационно-правовая форма собственника территории не имеет значение при назначении льготной налоговой ставки на землю.
Наоборот, пониженная ставка применяется, когда объект, в данном случае земля, используется по своему назначению.
Режим, который присваивают земле, зависит от указанных в кадастровом паспорте данных о ее назначении и целевом использовании, а не от владельца и его деятельности.
Поэтому если плательщик налога на землю (собственник) не хочет вести судебные разбирательства. Тогда стоит применять самую большую налоговую ставку, которая составляет не более 1,5%.
Если землю для выращивания аграрных культур, растений, цветов, для разведения животных арендует юридическое лицо, то оно не должно самостоятельно рассчитывать сумму земельного налога. Ведь, если участок земли используется для сельскохозяйственных нужд, то суммы обязательных платежей вычислят сотрудники Федеральной налоговой службы.
Нельзя арендовать для строительства землю сельхозназначения. На таком участке запрещено возводить гостиницы, отели или бизнес-центры. Территория не предназначена для коммерческой деятельности.
§ Налог на аренду земли под строительство
Если юридическое лицо желает построить многоквартирный дом, то может арендовать участок у государства или у частных лиц. В этом случае важно понимать, что первый вариант выйдет гораздо дешевле. Ведь стоимость устанавливается нормативными документами и имеет четко обозначенные границы, которые ежегодно корректируются для создания стабильной экономической ситуации.
Цена, при аренде земли у государства, в первую очередь зависит от целей использования выбранной территории. В отличие от второго варианта, при аренде земли у частника стоимость зависит исключительно от целей, дохода, полученного с участка, месторасположения, технического оснащения и желаний арендодателя.
На землю, арендованную для строительства, юридическое лицо обязательно платит земельный налог. Важно отметить, что налог рассчитывает предприятием самостоятельно.
В дальнейшем есть шанс выкупить территорию и стать собственником земли. При условии, что право на аренду составлялось исключительно через аукционные торги, на которых победителем считают участника, предложившего большую сумму.
Как оформить земельный участок в собственность читайте здесь…
Оформить арендованную землю для строительства в собственность достаточно проблематично. Это может занять от 1,5 до 2-х лет. Ведь нужно найти место для проведения, оформить необходимые документы, выиграть торги и забрать договор о переходе права собственности. Во время аукциона гражданин, который оформил кадастровые услуги и подыскал подходящее помещение для проведения, может столкнуться с большой конкуренцией. Поэтому стоит понимать, что изначальная сумма, выделенная для проведения торгов, может значительно возрасти.
